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编辑于 2022-05-17
在日常工作中，房租费用的财税处理一直困扰着很多财务人员，由于设立企业要有固定的经营场所，对于没有自有房产的企业，房租费用就成为每个会计都要面对的费用。
01
房屋租赁合同
公司在租赁办公场所时需要签订房屋租赁合同，关注以下几点：
租赁方：单位（物业开发票）、个人（代开发票）
租赁期限：一般一年以上
免租期：如果要进行装修，在装修期间根据租赁时间长短，给予1-3个月的免租期
付款方式：付三押一等
02
印花税
一说到合同，大家首先就会想到印花税，签好房屋租赁合同后，印花税该怎么交呢？下面一起来看一看吧！
印花税：按租赁金额千分之一，租赁双方都要缴纳。
优惠政策：财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
常见问题：
①一次签订多年合同如何缴纳印花税？
答：印花税按照合同的签订金额缴纳，需要在签订合同的当月一次性申报缴纳印花税。
②合同金额中包含押金如何缴纳印花税？
答：如果在合同中明确规定了押金的金额，在计算印花税时可以扣除押金。如果没有明确标注押金金额，就按合同总金额计算缴纳印花税。
③无偿使用如何缴纳印花税？
答：没有合同或者合同金额为零的按5元缴纳印花税。
03
房租押金的会计处理
房租押金计入“其他应收款”科目，可以按“其他应收款-房租押金-房东名称”或“其他应收款-房租押金-房东名称”进行设置。
附件：经审批的支出凭证，银行付款回单，押金收据复印件（一般在退租退押金时会要求退回押金收据，所以凭复印件记账，原件单独保管。）
04
房租的会计处理
1、一次支付多个月份房租该如何记账？
支付期间超过一年计入“长期待摊费用”，支付期间在一年以内计入“预付账款”。按月摊销计入成本费用。
原则：在租赁房屋没有变化的情况下，每月计入成本费用的房租应是一致的。
2、免租期租金该如何处理？
对于出租人提供免租期的，承租人则应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其它合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用。
举例如下 ：
A公司将其一套写字楼办公室出租给B公司，租赁期为5年，租金每月2万元，免租期为2个月。
实际支付租金=（5*12-2）*2=116万元
每月租金=116/（5*12）=1.93万元
3、房租费用如何分摊？
管理部门计入管理费用，营销部门计入销售费用，生产车间计入制造费用...
4、租赁一个办公室，不同部门共同使用，如何进行分摊？
按使用面积或者按人数。
若公司较小，人员不多，房租金额不大，可以简化处理，全部计入管理费用。
5、无偿使用股东等提供的办公住所该如何处理？
无需账务处理。
05
不动产租赁增值税
一般纳税人出租房产：9%
注：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人：5%
一般纳税人取得增值税专用发票可否抵扣进项税额？
取得增值税专用发票，就可以抵扣。
特殊情况：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不允许抵扣进项税额。
06
不动产租赁企业所得税
没有取得租赁发票怎么办？
参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
起征点：增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
租赁税费由公司负担，但税费的缴款人为房东，该怎么处理？
税费纳税义务人为房东，不允许在公司企业所得税税前扣除。
07
不动产租赁个人所得税
为员工租房的个人所得税：
1.现金发放住房补贴
员工取得的住房补贴属于工资、薪金所得。公司属于员工个人所得税的扣缴义务人，在代扣员工工资、薪金个人所得税时，应将该补贴并入员工当月工资，计缴个人所得税。
2.公司租房免费提供给员工居住
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。该租房费用属于员工取得的其他形式的经济利益，属于工资、薪金所得范围。公司需将租房费用并入员工工资总额，代扣代缴员工的个人所得税。
3.个人租房凭租房发票到公司报销
员工报销租房费用，不论发票开具的抬头为个人还是公司，圴属于员工取得的工资、薪金所得。公司需将租房费用并入其工资总额，代扣代缴个人所得税。
为员工租赁住房：
公司为员工发放的住房补贴、公司为员工租房取得抬头为公司发票的租房支出、员工凭公司抬头发票报销的租房支出均属于职工福利费范围，应计入公司职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。
08
不动产租赁房产税
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
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